Uticaj implementacije Basel III standarda na računovodstvo i finansijsko izvještavanje banaka

Abstract

U savremenom gospodarstvu, neminovno je da banke zauzimaju središnju ulogu. One predstavljaju institucije zadužene za štednju građana, institucije koje osiguravaju sredstva plaćanja za robu i usluge, te im pripadaju zasluge za finansiranje razvoja različitih poslova i poslovnih aktivnosti. Zdrav i stabilan finansijski sistem je jako važan za razvoj i rast pojedine države, a ključna uloga mu je da obezbijedi uslove koji će omogućavati nesmetani tok finansijskih sredstava. Globalizacija, deregulacija, vrlo brz razvoj tehnike i tehnologije, te rast konkurencije doveli su do pojave scenarija, u kojem finansijske institucije imaju potrebu da poslovanje šire i na ostale zemlje kako bi osvajanjem novih tržišta ostvarile veću profitabilnost. Nova tržišta donose nova poslovanja i više poslovnih aktivnosti a to donosi veći rizik, te je potrebno da se zahtijevnije i adekvatnije pristupi aktivnostima banaka u cilju ostvarivanja i održavanja željene stabilnosti sistema. Obzirom da stabilnost bankarskog sistema predstavlja, kako u nacionalnim tako i u međunarodnim razmjerama, pitanje od općeg interesa javnosti, banke u gotovo svim zemljama podliježu nadzoru središnjih banaka ili posebnih institucija države. U vezi s tim, osnovano je međunarodno tijelo, Baselski komitet za superviziju banaka, odnosno Baselski odbor za nadzor banaka – BCBS, čija je svrha stvaranje stabilnog finansijskog sistema i poduzimanje učinkovitih mjera na vrijeme, koje će doprinijeti uspješnom izbjegavanju negativnih efekata i posljedica u oblasti bankarstva. Baselski komitet za superviziju banaka formuliše standarde supervizije, te daje preporuke i smjernice superviozorima koji trebaju da ih na adekvatan način koriste i implementiraju u svojim nacionalnim sistemima. Naime, uspostavljanjem zajedničkih standarda i istovrsnih principa supervizije u različitim zemljama, nastoji se postići da se bankarstvo harmonizuje i svede u jedan okvir, te se nastoji jedinstvenim standardima i propisima regulisati rad banaka. Baselski standardi, koji se koriste kao regulatori bankarskog poslovanja, predstavlju set minimalnih standarda koje banke trebaju poštovati. Baselski komitet za superviziju banaka daje smjernice za kontrolu i uspješno poslovanje banaka putem sporazuma/standarda. Od svog nastanka pa do danas, Baselski komitet je izdao tri standarda i to Basel I, zatim Basel II a nakon toga i Baselski standard III – Basel III. Svaki standard je predstavljao nadogradnju prethodnog. Općepoznato je da regulativa mora da evoluira kako bi mogla dosljedno da prati finansijske inovacije i brze tehnološke promjene. Sa osvrtom na stalne promjene koje se dešavaju u poslovnom i bankarskom svijetu, Baselski standardi se prilagođavaju i poboljšavaju kako bi mogli ispuniti postavljene ciljeve. Pa tako, odgovor Komiteta na te promjene ogleda se u tome da je unaprijedio dotadašnje postojeće smjernice, bazirane na Baselu II. To je rezultiralo novim kapitalnim sporazumom - Baselom III. Na osnovu navedenog postavlja se pitanje – da li implementacija Basel III standarda utiče na računovodstvo i finansijsko izvještavanje banaka ili pak ne. Institucionalnu osnovu regulatornog okvira supervizije u Bosni i Hercegovini čine Agencija za bankarstvo Federacije Bosne i Hercegovine (FBA) u Federaciji BiH, a u Republici Srpskoj je to Agencija za bankarstvo Republike Srpske (ABRS). Zadatak Agencija je osiguranje dosljednog i uspješnog provođenja regulatornih pravila i principa ali i različitih mjera sa ciljem sigurnijeg i efikasnijeg funkcionisanja banaka kako bi se očuvala stabilnost, povjerenje i integritet u bankarski sistem. Fokus ovog rada stavit ćemo na bankarski sektor Federacije BiH. U vezi s tim, može se reći da su tokom 2016. godine sprovedene aktivnosti koje su se odnosile na kreiranje regulatornog okvira na teritoriji FBiH. Te aktivnosti su podrazumijevale kreiranje novih zakona i to Zakona o bankama i Zakona o Agenciji za bankarstvo Federacije Bosne i Hercegovine. Osim toga, u tu svrhu kreirani su podzakonski akti - Odluke Agencije i to u skladu sa godišnjim planom i strategijama koji se tiču izrade regulatornog okvira. Cilj prethodno navedenog je implementacija Baselskog standarda III i direktiva Europske unije. Predmet istraživanja koji će biti prezentovan u okviru ove teme odnosi se na uticaj implementacije Basel III standarda na računovodstvo i finansijsko izvještavanje banaka na teritoriji Federacije BiH. Naime, analizirat će se efekti i posljedice primjene ovog standarda na različite komponente banaka kao što su kapital, likvidnost, finansijsko izvještavanje, upravljanje rizicima, te supervizija banaka.